Учетная политика УСН Доходы - Расходы образец 2025

При составлении учётной политики на 2025 год нужно отразить изменения, которые вступили в силу. Вот основные новшества:

в 2025 году будут действовать лимиты, позволяющие продолжить применение «упрощенки». По численности сотрудников — 130 человек, по остаточной стоимости ОС — 200 млн руб., по величине доходов — 450 млн руб. (450 млн руб. х коэффициент-дефлятор 1). Если эти показатели не будут соблюдаться, следует заранее выбрать иную налоговую систему;
 
в 2025 году «упрощенщики» становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Но если доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб., компания на УСН обязана с января применять освобождение от НДС. Право на освобождение будет утеряно, как только доходы превысят 60 млн руб.;
 
организации на УСН, которые не будут освобождены от НДС, вправе выбирать ставку по этому налогу. Они могут выбрать обычную ставку (20 % или 10%) и принимать входной НДС к вычету. А могут выбрать специальную ставку (5% при доходах не более 250 млн руб. или 7% при доходах не более 450 млн руб.) без права вычета входного налога;

Общество с ограниченной ответственностью «ХХХХХ»

_____________________________________________________________________________

Приказ № 6

об утверждении учетной политики на 2025 год

Москва 28 декабря 2024 г.

Приказываю:
1.    Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2025 год (приложение № 1 к настоящему приказу).
2.    Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2025 год (приложение № 2 к настоящему приказу).
3.    Лицом, ответственным за выполнение данного приказа, назначить главного бухгалтера Иванову И.И.

Директор ___________________/ Сидоров С.С./

Приложение № 1

к приказу от 28.12.24 № 26

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА НА 2025 ГОД ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Учет для целей налогообложения ведется отделом «Бухгалтерия», возглавляемым главным бухгалтером.
2. Налоговый учет ведется автоматизировано при помощи программы «1 С Бухгалтерия».
3. Применяется упрощенная система налогообложения с объектом в виде разницы между доходами и расходами.
4. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизировано при помощи программы «1 С Бухгалтерия».
5. В состав материальных расходов включаются:
 - цена приобретения материалов;
 - комиссионные вознаграждения посредникам;
 - стоимость доставки до склада;
 - стоимость информационных услуг, связанных с приобретением материалов.
6. Суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой на дату списания стоимости материалов на затраты.
7. Стоимость товаров, предназначенных для перепродажи, учитывается в расходах по мере реализации данных товаров. Оценка реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.
8. В связи с величиной доходов, полученных в 2024 году (53 млн руб., что менее величины 60 млн руб.) с января 2025 года применяется освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Счета-фактуры не выставляются, книга покупок и книга продаж не ведутся. Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, предназначенных для перепродажи, включаются в затраты по мере реализации данных товаров. Указанные суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
9. В случае, если в течение 2025 года доходы превысят 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца применяется ставка НДС 20%. При этом сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная поставщиками товаров (работ, услуг) принимается к вычету.
10. Запись в книге учета доходов и расходов о списании стоимости материалов на затраты осуществляется на основании платежного поручения (или другого документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).
11. Запись в книге учета доходов и расходов о списании стоимости товаров на затраты осуществляется на основании накладной на отпуск данных товаров покупателю.
12. К расходам на реализацию товаров относятся:
 - стоимость хранения и доставки до пункта передачи покупателю;
 - стоимость аренды склада;
 - затраты на рекламу;
 - вознаграждение посредников.
13. Налоговая база текущего года уменьшается на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. Убыток не переносится на налоговую базу текущего года, если сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
14. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, рассчитанного в обычном порядке, относится к расходам.

Главный бухгалтер        ____________/Иванова И.И./

Приложение № 2

к приказу от 28.12.24 № 6

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА НА 2025 ГОД ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Бухгалтерский учет ведется отделом «Бухгалтерия», возглавляемым главным бухгалтером.
2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано при помощи программы «1 С Бухгалтерия».
3. Бухгалтерский учет ведется в упрощенной форме.
4. В качестве рабочего применяется сокращенный план счетов:


5. Используются унифицированные формы первичных документов, утвержденные Росстатом.
6. В бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики отражаются перспективно.
7. Бухгалтерская отчетность за 2024 год сдается по упрощенным формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н.
8. Бухучет ведется с применением журнала учета хозяйственных операций. Данный регистр ведется и хранится на магнитных носителях. По завершении отчетного периода распечатывается.
9. Промежуточная бухгалтерская отчетность не составляется.
10. Критерий существенности — 5% от статьи бухгалтерской отчетности или величины объекта учета.
11. Инвентаризация имущества проводится по состоянию на последний день отчетного периода.
12. При выбытии (в том числе при продаже) товара его оценка производится по средней себестоимости.
13. Резервы расходов по предстоящим отпускам не формируются.

Главный бухгалтер       ____________/Иванова И.И./