Северные надбавки для расчета лимита доходов для предоставления стандартного налогового вычета
Северные надбавки для расчета лимита доходов для предоставления стандартного налогового вычета в 2025 году не учитываются.
Это разъяснил Минфин в письме от 29.04.2025 № 03-04-05/43684.
Специалисты ведомства указали, что по действующей редакции НК РФ в целях предоставления стандартного вычета учитывается доход, в отношении которого предусмотрена общая пятиступенчатая шкала НДФЛ (установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ), за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
В отношении выплат в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях применяется «льготная» двухступенчатая шкала НДФЛ, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.
Таким образом, в доход для вычетов «северные» коэффициенты и надбавки не попадают.
Специалисты ведомства указали, что по действующей редакции НК РФ в целях предоставления стандартного вычета учитывается доход, в отношении которого предусмотрена общая пятиступенчатая шкала НДФЛ (установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ), за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
В отношении выплат в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях применяется «льготная» двухступенчатая шкала НДФЛ, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.
Таким образом, в доход для вычетов «северные» коэффициенты и надбавки не попадают.
Письмо
№ 03-04-05/43684 от 29.04.2025
Об определении дохода в целях получения стандартного вычета по НДФЛ при получении выплат в виде районных коэффициентов к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Вопрос: Об определении дохода в целях получения стандартного вычета по НДФЛ при получении выплат в виде районных коэффициентов к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 05.03.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.
Установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленном размере.
На основании абзацев шестнадцатого и семнадцатого подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 450 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, не применяется.
Таким образом, в целях предоставления стандартного налогового вычета учитывается доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В отношении выплат в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию), которые установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса.
Учитывая изложенное, указанный в абзацах шестнадцатом и семнадцатом подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса доход определяется без учета выплат в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию), которые установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, облагаемых по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 05.03.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.
Установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленном размере.
На основании абзацев шестнадцатого и семнадцатого подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 450 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, не применяется.
Таким образом, в целях предоставления стандартного налогового вычета учитывается доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В отношении выплат в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию), которые установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса.
Учитывая изложенное, указанный в абзацах шестнадцатом и семнадцатом подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса доход определяется без учета выплат в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию), которые установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и выплачиваются в связи с работой (службой) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, облагаемых по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ